Chi si trasferisce in Italia per lavorare può pagare meno IRPEF grazie al regime dei lavoratori impatriati. Dal 2024 le regole sono cambiate: il nuovo regime, previsto dall’art. 5 del D.Lgs. 209/2023, è meno generoso del precedente ma ancora molto conveniente. Vediamo come funziona e a chi si applica.
Vecchio o nuovo regime?
- chi ha trasferito la residenza in Italia entro il 2023 continua ad applicare il vecchio regime (art. 16 del D.Lgs. 147/2015): reddito imponibile al 30%, o al 10% per chi si è trasferito in alcune regioni del Sud, tra cui la Sardegna;
- chi si trasferisce dal 2024 applica il nuovo regime descritto in questo articolo.
L’agevolazione
- i redditi agevolati concorrono al reddito complessivo solo per il 50%: metà del reddito è esente;
- la quota imponibile scende al 40% (esenzione del 60%) se ci si trasferisce con un figlio minorenne oppure se nasce o viene adottato un figlio durante il periodo agevolato; il figlio deve essere residente in Italia;
- l’agevolazione vale fino a 600.000 euro di reddito all’anno; la parte eccedente è tassata normalmente;
- dura 5 periodi d’imposta: l’anno del trasferimento e i quattro successivi;
- non c’è più la maggiorazione per chi si trasferisce al Sud.
Quali redditi
Il regime riguarda i redditi di lavoro dipendente, quelli assimilati e i redditi di lavoro autonomo derivanti da arti e professioni, prodotti in Italia. Non riguarda i redditi d’impresa. Secondo l’orientamento dell’Agenzia delle Entrate, chi applica il regime forfettario non può usarlo, perché il reddito forfettario non entra nel reddito complessivo: ne parliamo nell’articolo su rientro in Italia e regime forfettario.
I requisiti
- non essere stati residenti fiscalmente in Italia nei 3 periodi d’imposta precedenti al trasferimento; il periodo sale a 6 anni se in Italia si lavora per lo stesso datore di lavoro (o per una società dello stesso gruppo) per cui si lavorava all’estero, e a 7 anni se prima di espatriare si lavorava già in Italia per lo stesso datore o gruppo;
- impegnarsi a restare residenti in Italia per almeno 4 anni: chi trasferisce di nuovo la residenza all’estero prima di questo termine perde l’agevolazione e deve restituire le imposte risparmiate, con gli interessi;
- svolgere l’attività prevalentemente in Italia, cioè per più di 183 giorni l’anno;
- possedere requisiti di elevata qualificazione o specializzazione.
Sul gruppo societario l’Agenzia delle Entrate ha chiarito, con la Risposta a interpello n. 54/2026, che conta il datore di lavoro formale: se appartiene allo stesso gruppo del datore estero, scatta il requisito più lungo.
Un esempio
Un ingegnere rientra in Italia nel 2026 con un reddito da lavoro dipendente di 80.000 euro. Con il regime impatriati, concorrono al reddito complessivo 40.000 euro. Se si trasferisce con un figlio minorenne, l’importo imponibile scende a 32.000 euro. Il risparmio dipende dalle aliquote IRPEF, dalle addizionali e dalle detrazioni del singolo caso.
Come si ottiene
Il lavoratore dipendente chiede l’agevolazione al datore di lavoro con una dichiarazione scritta, così che sia applicata già in busta paga. In alternativa, o per i lavoratori autonomi, l’agevolazione si applica nella dichiarazione dei redditi.
Il nostro supporto
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Fonti: D.Lgs. 27 dicembre 2023, n. 209, art. 5; Agenzia delle Entrate, Risposta a interpello n. 54/2026. Articolo pubblicato nel 2023, riscritto il 12 novembre 2026.
