Rientro in Italia e regime forfettario: quando si applica il 5%

    
 
 
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   Fabio Murgia tennis coach 
 
 
 
 Trustindex verifica che la fonte originale della recensione sia Google. Mi sono affidato al Dott. Salaris per sistemare una situazione fiscale non semplice, gestita a distanza dall'estero. Professionale, chiaro nelle spiegazioni e sempre disponibile, anche nei tempi stretti delle scadenze. Mi ha fatto sentire seguito con serietà e con un tocco umano che non guasta. Consigliatissimo!
  
 
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   M. 
 
 
 
 Trustindex verifica che la fonte originale della recensione sia Google. Ottimo consulente, molto disponibile e preparato!
  
 
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   cristina cocco 
 
 
 
 Trustindex verifica che la fonte originale della recensione sia Google. assistenza professionale, competenza e gentilezza nella gestione delle mie pratiche
  
 
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   ludovica secci 
 
 
 
 Trustindex verifica che la fonte originale della recensione sia Google. Mi sento sicura, tranquilla ed entusiasta nell’apertura della mia nuova attività. Trovo grande disponibilità e serietà nel lavoro svolto, comprensione e appoggio da parte dello studio
  
 
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   Giacomo Medda 
 
 
 
 Trustindex verifica che la fonte originale della recensione sia Google. Consulenza ottima con il dott. Salaris. Sempre disponibile per chiarire e supportare le varie fasi. Offre una consulenza altamente professionale, seguendo la mia necessità di fatturare verso paesi esteri.
  
 
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   Antonio Girardi 
 
 
 
 Trustindex verifica che la fonte originale della recensione sia Google. Professionista molto attento, scrupoloso, disponibile ad ogni chiarimento e al trovare la soluzione migliore per i propri clienti.
Segue la mia ditta individuale e la SRL di famiglia.
Non posso dire altro se non consigliatissimo
  
 
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   Daniele Corda 
 
 
 
 Trustindex verifica che la fonte originale della recensione sia Google. Avere la possibilità di confrontarmi con il Dottor Salaris è stata un'esperienza estremamente positiva. Sin dal primo incontro ha dimostrato grande competenza, professionalità e disponibilità, dedicando il tempo necessario ad ascoltare la mia situazione e a rispondere con chiarezza a ogni domanda.

È raro trovare un professionista che unisca una preparazione così solida a un approccio tanto attento nei confronti del cliente. Per questo motivo mi sento di consigliarlo con piena convinzione a chiunque abbia bisogno di un supporto qualificato in materia di fiscalità: affidarsi a lui significa poter contare su competenza, serietà e grande attenzione alle esigenze della persona.
  
 
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   Alessandro Pisano 
 
 
 
 Trustindex verifica che la fonte originale della recensione sia Google. Mi sono trovato da Dio con il dott. Piergiorgio, stra consigliato sia per imprese piccole che per imprese di un certo calibro che muovono volumi non indifferenti

Super disponibile e competente

Un professionista che ha lavorato all’estero per anni, con una partita IVA estera, decide di tornare a vivere in Italia e di continuare a lavorare per gli stessi clienti. Può aprire la partita IVA in regime forfettario? E può usare l’aliquota ridotta al 5% prevista per le nuove attività? L’Agenzia delle Entrate ha risposto con l’interpello n. 197 del 20 aprile 2022, ancora oggi il riferimento sul tema.

Il caso

Il contribuente viveva all’estero da più di tre anni e lavorava come professionista con una partita IVA estera. Intendeva trasferire la residenza fiscale in Italia, chiudere la posizione IVA estera e continuare l’attività con gli stessi clienti esteri.

La risposta dell’Agenzia delle Entrate

il forfettario è ammesso: chi diventa residente in Italia può accedere al regime se rispetta i requisiti dell’art. 1, commi 54-89, della Legge 190/2014;
l’aliquota al 5% non spetta: si applica l’imposta sostitutiva ordinaria del 15%.

Il motivo è che l’aliquota ridotta (comma 65) è riservata alle nuove iniziative. Tra le condizioni c’è che l’attività non sia la mera prosecuzione di un’attività già svolta in precedenza, anche come lavoro autonomo. Nel caso esaminato era lo stesso contribuente a dichiarare che avrebbe proseguito l’attività già svolta all’estero, con gli stessi clienti.

I non residenti

Il forfettario è in genere escluso per i non residenti (comma 57, lettera b). Fa eccezione chi risiede in uno Stato dell’Unione europea o dello Spazio economico europeo che assicura un adeguato scambio di informazioni e produce in Italia almeno il 75% del proprio reddito.

Forfettario o regime impatriati?

Chi rientra in Italia valuta spesso anche il regime impatriati, che riduce la base imponibile dei redditi di lavoro prodotti in Italia. I due regimi però non si sommano. Per l’Agenzia delle Entrate (Circolare 33/E/2020 e Risposta n. 190/2023) chi applica il forfettario non può usare il regime impatriati, perché il reddito forfettario non entra nel reddito complessivo su cui opera l’agevolazione. Con ogni probabilità la stessa logica vale per il nuovo regime previsto dall’art. 5 del D.Lgs. 209/2023, in vigore per chi si trasferisce dal 2024.

Bisogna quindi scegliere, confrontando i numeri: la scelta del forfettario al momento del rientro può precludere il regime impatriati. Per le regole attuali leggi la nostra guida al regime impatriati 2026.

Le soglie del forfettario

Oggi il regime è riservato a chi ha ricavi o compensi fino a 85.000 euro. Il DDL di Bilancio 2027, in discussione in Parlamento, propone di portare la soglia a 100.000 euro per le imposte dirette. Per tutti i requisiti aggiornati leggi la nostra guida al regime forfettario 2026.

Il nostro supporto

Lo Studio Salaris assiste chi rientra in Italia nella scelta del regime fiscale più adatto, nel confronto tra forfettario e impatriati e nell’apertura della partita IVA. Scopri i servizi di Fiscalità internazionale e Pianificazione fiscale.

Fonti: L. 190/2014, art. 1, commi 54-89; Agenzia delle Entrate, Risposta a interpello n. 197/2022, Risposta n. 190/2023, Circolare n. 33/E del 28 dicembre 2020. Articolo pubblicato nel 2023, aggiornato al 12 novembre 2026.